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酉阳县招商引资增值税政策

2022-04-22 09:01

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酉阳县招商引资增值税政策
对销售方的“买一赠一”行为,按其实际收到的货款申报缴纳增值税,应按照《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)第三条的规定,在财务上将实际收到的销售金额,按销售货物和随同销售赠送的货物品名、数量以及按各项商品公允价值的比例分摊确认的价格和金额在同一张入账凭证上注明。同时,这些赠送的商品也允许相应结转其商品成本。
《四川省国家税务总局关于买赠行为增值税处理问题公告》(四川省国家税务总局公告2011年第6号)的规定:“买物赠物”方式,是指在销售货物的同时赠送同类或其他货物,并且在同一销售货物行为中完成,赠送货物的价格不高于销售货物收取的金额。酉阳县招商引资增值税政策
“买一赠一”方式下,因为有实物出库,入账凭证也需要显示数量,但是赠品并没有实际销售金额,因为赠品的实质是有偿赠送,但也不属于视同销售范畴,无须计算缴纳增值税,所以其实质就是对赠送物品进行100%的折扣,即开票时也可将赠送商品输入原价,然后再选中进行100%折扣就可以了。但这样处理可能会给人赠品折扣率太高的感觉,而且结转赠品成本时会形成赠品亏损的假象。所以,还是提倡国税函[2008]875号文件规定的按各项商品公允价值比例分摊销售收入的做法。当然,对随同销售赠送的货物品种数量较多,不能在同一张入账凭证上列明赠送货物的品名、数量的,也可以统一开具“赠品一批”,同时开具《随同销售赠送货物清单》,并作为记账的原始凭证。这样形成一个完整的“买物赠物”交易的证据链条,据此可以进行账务处理和完成纳税活动。
后来,商场A和商场B同时接受当地税务机关的检查,商场A在入账凭证上反映了当时销售的商品有某西装和某衬衣,因此,对售价低于同类商品单位售价的行为可以理解为折扣销售,税务机关予以认可。但是,商场B在入账凭证上仅反映了西装的售价,并没有反映衬衣的售价。根据税法规定,企业将购买的货物无偿赠送给他人,应视同销售货物。因此,商场B赠送的衬衣应按同类商品的销售价格申报纳税,企业应补缴增值税23008.85元(200×1000÷(1+13%)×13%)。
通过这种方式促销企业不仅可以加快存货周转速度,还可以增加税前扣除项目金额,降低企业所得企业纳税压力担。另外,可以在保证销项税额不变的前提下,增加进项税额的抵扣,从而降低增值企业纳税压力担。酉阳县招商引资增值税政策
最近,位于北京的某食品与保健品制造公司财务经理李女士,比平时忙了许多。原来,国家税务总局前不久发布《关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2021年第5号)后,他们公司几家登记为小规模纳税人的经销商纷纷打来电话,询问应当选择按月纳税还是按季度纳税。根据上述公告规定,按固定期限纳税的小规模纳税人,可以选择以1个月或1个季度为纳税期限。
目前,不少税种的相关规定赋予了纳税人税收选择权。比如在企业所得税方面,符合条件的企业重组可以选择特殊性税务处理或一般性税务处理;企业取得的符合条件的财政性资金,可以选择作为或者不作为不征税收入。在增值税方面,符合条件的纳税人可以选择一般计税方法或者简易计税方法;相关纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的,可以自主选择适用免税或者零税率。在个人所得税方面,居民个人取得的全年一次性奖金,可以选择并入或者不并入当年综合所得。
益海嘉里集团财务副总监付铁对此感触颇深。他告诉记者,益海嘉里集团为保障粮油食品运输健康安全,专门成立了一家物流配送子公司。去年初新冠肺炎疫情发生后,国家出台对运输疫情防控重点保障物资取得的收入免征增值税优惠政策,该物流运输子公司符合政策规定。不过根据《增值税暂行条例》规定,该子公司享受免税优惠后,将无法给集团开具增值税专用入账凭证。付铁详细测算后发现,倘若该子公司享受免税优惠,从整个集团的企业纳税压力情况来看反而“得不偿失”,因此选择了放弃免税优惠。“大中型企业集团旗下往往有许多主体,在进行选择时不能只着眼局部,否则很可能因小失大。”付铁说。
[黄橡文]按照《财政部 国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151号)文件规定,企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款。
[主持人]有网友提问,视同销售的样品已经缴纳了增值税(销项税),汇算清缴时需要调增吗?
增值税自2009年1月1日起,增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资)或者自制(包括改扩建、安装)固定资产发生的进项税额,可根据规定,凭增值税专用入账凭证、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。
摘自《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)
整体转让企业资产、债权、债务及劳动力行为涉及的应税货物的转让,不属于增值税的征税范围,不征收增值税。
摘自《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》(国税函[2002]420号)

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